Nota prawna

W zależności od charakteru transakcji, będą miały zastosowanie różne zasady ustalania miejsca opodatkowania.

Dostawa towarów

Miejsce opodatkowania jest ustalane na podstawie miejsca dostawy towarów. Zależy to nie tylko od rodzaju dostarczanych towarów, ale także od sposobu, w jaki dostawa jest realizowana.

Dostawa towarów jest opodatkowana w miejscu:

• gdzie towary znajdują się w momencie dostawy, jeżeli nie są wysłane ani przetransportowane [Artykuł 31 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 1: Jeśli estoński producent wynajmujący maszynę w Estonii od niemieckiej firmy zdecyduje się na zakup wynajętej maszyny, miejscem dostawy jest Estonia, a nie Niemcy, a podatek VAT w Estonii musi zostać zapłacony.
• gdzie towary znajdują się w momencie wysyłki lub transportu do  rozpoczyna się od klienta, jeżeli są one wysyłane lub transportowane  przez dostawcę, klienta lub osobę trzecią [Artykuł 32 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 2: Niemiecki podatek VAT będzie musiał zostać naliczony od towarów transportowane przez samego dostawcę lub przez wyznaczonego przez niego przewoźnika z Hamburga do klienta w Berlinie (miejscem dostawy jest Hamburg).
  • Przykład 3: Gdy dostarczone towary są następnie transportowane z Bratysławy do klienta w Pradze przez klienta lub wyznaczonego przez niego przewoźnika, dostawa będzie podlegać słowackiemu podatkowi VAT.
• gdzie towary są znajdują się w momencie wysyłki lub transportu do klienta zakończenia sprzedaży na odległość, gdy roczna sprzedaż dostawcy są powyżej progu<ścieżka d="M40,98,76,103c19,33,0,35-15,67,35-35"><ścieżka d="M40,98,6,103c-19,33,0-35,15,67-35,35"> stosowane przez Państwo Członkowskie klienta [Artykuł 33 Dyrektywa VAT]
  • Przykład 4: Brytyjsko-francuska firma sprzedaje płyty CD przez Internet klientom indywidualnym w całej UE. W przypadku sprzedaży płyt CD klientom w Danii duński podatek VAT musi zostać naliczony, gdy przekroczony zostanie próg duński, natomiast holenderski podatek VAT musi zostać naliczony klientom w Holandii, gdy przekroczony zostanie próg holenderski.
• gdzie towary znajdują się w momencie rozpoczynania się wysyłki lub transportu do klienta w przypadku sprzedaży na odległość, jeśli roczna sprzedaż dostawcy jest niższa próg stosowane przez Państwo Członkowskie klienta (chyba że dostawca zdecydował się na opodatkowanie w Państwie Członkowskim przeznaczenia) [Artykuł 34 Dyrektywa VAT]
  • Przykład 5: Jeśli roczna sprzedaż francuskiej firmy (patrz przykład 4 powyżej) klientom w Belgii nie przekracza progu belgijskiego, CD będą opodatkowane we Francji.
  • Przykład 6: Jeśli francuska firma dostarcza towary do klienta w Luksemburgu i wybrała opcję opodatkowania w miejscu przeznaczenia, CD będą opodatkowane w Luksemburgu.

gdzie towary są  instalowane lub montowane, jeśli wykonane przez dostawcę [Artykuł 36 Dyrektywy VAT]

• Przykład 7: Rumuński podatek VAT musi zostać zapłacony od dostawy maszyny zainstalowanej w Rumunii przez włoskiego dostawcę dla jego klienta. Jeżeli maszyna zostanie zainstalowana przez samego klienta, dostawa będzie opodatkowana we Włoszech (jeśli klient jest podatnikiem, nastąpi zwolniona dostawa wewnątrzwspólnotowa we Włoszech, po której nastąpi nabycie wewnątrzwspólnotowe w Rumunii).

gdzie znajduje się punkt wyjścia , jeżeli dostawa jest realizowana na pokładzie statków, samolotów lub pociągów w trakcie przewozu pasażerów na terenie Wspólnoty [Artykuł 37 Dyrektywy VAT]

• Przykład 8: Towary nieprzeznaczone do spożycia na pokładzie, zakupione przez pasażera podczas przeprawy przez Morze Jońskie, są opodatkowane we Włoszech, gdy prom opuszcza Bari z Korfu jako miejscem docelowym, oraz w Grecji, gdy opuszcza Korfu, aby powrócić do Bari.
• Przykład 9: W przypadku towarów sprzedawanych pasażerom lecącym z Malagi do Hamburga, naliczany jest hiszpański podatek VAT. W przypadku lotu powrotnego obowiązuje niemiecki podatek VAT.
• Przykład 10: Sklep sprzedający towary pasażerom odbywającym rejs z Aten w Grecji do Barcelony w Hiszpanii, z przystankami we Włoszech i Francji na krótkie wizyty, ale bez możliwości wsiadania lub wysiadania pasażerów; Obowiązuje grecki podatek VAT.

gdzie podatnikma ​​siedzibę podczas odbioru energii elektrycznej lub gazu dostarczanego za pośrednictwem systemu dystrybucji gazu ziemnego [Artykuł 38 Dyrektywy VAT]

• Przykład 11: Energia elektryczna dostarczana przez szwedzką elektrownię do duńskiej firmy energetycznej w celu dystrybucji jest opodatkowana w Danii.
• Przykład 12: Gdy gaz ziemny z Morza Północnego jest kupowany przez holenderskiego dystrybutora, musi on rozliczyć podatek VAT w Holandii.

gdzie energia elektryczna lub gaz dostarczane przez system dystrybucji gazu ziemnego jest efektywnie używany i zużywany przez klienta indywidualnego [Artykuł 39 Dyrektywy VAT]

• Przykład 13: Odbiorca indywidualny mieszkający w Warszawie, któremu niemiecka firma energetyczna dostarcza gaz za pośrednictwem systemu dystrybucji gazu ziemnego, zostanie obciążony polskim podatkiem VAT przez swojego dostawcę.
• Przykład 14: Gdy dostarczana jest energia elektryczna w przypadku użytkowania przez klientów prywatnych w Budapeszcie należy zapłacić węgierski podatek VAT.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

Miejsce opodatkowania ustala się na podstawie miejsca wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (tj. państwa członkowskiego, w którym towary znajdują się ostatecznie po przewiezieniu z innego państwa członkowskiego).

Towary nabyte przez podatnika działającego w takim charakterze (przedsiębiorstwo w ramach swojej działalności gospodarczej) lub przez osobę prawną niebędącą podatnikiem (na przykład organ publiczny) podlegają podatkowi VAT. W celu uproszczenia towary nabyte przez podatnika objętego systemem dla MŚP lub systemem ryczałtowym dla rolników lub przez osobę prawną niebędącą podatnikiem nie podlegają VAT, jeżeli roczne nabycia są niższe niż roczny obrót próg ustalone przez ich Państwo Członkowskie (minimalnie 10 EUR 000), choć nadal można zdecydować się na opodatkowanie.

Nabycie towarów jest opodatkowane w państwie członkowskimwydającym numer VAT (państwo członkowskie identyfikacji) pod którym dokonano nabycia. Jeśli towary zostaną przetransportowane do innego państwa członkowskiego (państwa członkowskiego przybycia) , podatek musi zostać tam zapłacony. Następnie nastąpi korekta podatku VAT zapłaconego w państwie członkowskim rejestracji. Przykłady dwóch sytuacji są następujące:

• opodatkowanie w państwie członkowskim identyfikacji [Artykuł 41 dyrektywy VAT]
  • Przykład 15: Francuski podatek VAT musi zostać zapłacony od towarów nabytych w innym państwie członkowskim przez firmę pod francuskim numerem do wykorzystania w jej fabryce w Strasburgu.
  • Przykład 16: Jeśli firma nabywająca towary z Hiszpanii poda swojemu dostawcy numer VAT, pod którym jest zidentyfikowana na Słowacji, podatek VAT musi zostać zapłacony od nabycia na Słowacji.
• opodatkowanie w państwie członkowskim przywozu towarów [Artykuł 40 dyrektywy VAT]
  • Przykład 17: Jeśli towary nabyte przez firmę używającą swojego słowackiego numeru VAT są w rzeczywistości wysyłane z Hiszpanii do Niemiec, VAT musi zostać zapłacony od nabycia w Niemczech, a wszelkie podatki należne w Słowacji (patrz przykład 16 powyżej) zostaną odpowiednio obniżone.

Dostawa usług

1 stycznia W 2010 r. wprowadzono przepisy mające na celu zapewnienie, że podatek VAT od usług będzie lepiej naliczany w kraju konsumpcji [patrz Dyrektywa 2008/8/WE przyjęte przez Radę Ministrów UE i prasę release IP/08/208 ].

Aby zapewnić bardziej jednolite stosowanie, pewne aspekty tych zasad zostały wyjaśnione za pomocą środków wykonawczych , które mają bezpośrednie zastosowanie od 1 lipca 2011 r. (zob. Wdrażanie Rozporządzenia nr 282/2011 przyjęty przez Radę i komunikat prasowy Rady na stronie 13). Komisja zaproponowała 18 grudnia 2012 r. zmianę rozporządzenia, aby opodatkowanie usług elektronicznych stało się bardziej przyjazne dla przedsiębiorstw od 1 stycznia 2015 r. Zobacz komunikat prasowy i  propozycja.

Miejsce opodatkowania jest ustalane na podstawie miejsca, w którym świadczone są usługi. Zależy to nie tylko od charakteru świadczonej usługi, ale także od statusu klienta  otrzymującego usługę. Należy dokonać rozróżnienia między  podatnikiem działającym w takim charakterze (przedsiębiorstwem działającym w ramach swojej działalności gospodarczej) a  osobą niebędącą podatnikiem (osobą fizyczną będącą końcowym konsumentem).

Koncepcja podatnika obejmuje każdego, kto samodzielnie wykonuje działalność gospodarczą, nawet jeśli osoba ta nie jest zidentyfikowana do celów VAT, ale obejmuje również osobę prawną niebędącą podatnikiem, zidentyfikowaną do celów VAT [Artykuł 43 Dyrektywy VAT].

Dopiero po poznaniu dokładnego charakteru usługi i statusu klienta można prawidłowo ustalić miejsce, w którym świadczone są usługi.

Świadczenie usług między przedsiębiorstwami (usługi B2B) jest zasadniczo opodatkowane w miejscu siedziby klienta, podczas gdy usługi świadczone na rzecz prywatnych osoby fizyczne (usługi B2C) są opodatkowane w miejscu siedziby dostawcy.

• Usługi B2B [Artykuł 44 Dyrektywy VAT].
  • Przykład 18: Miejscem świadczenia usług świadczonych przez firmę w Salzburgu na rzecz klienta biznesowego w Wiedniu będzie Wiedeń. Ponieważ dostawca ma siedzibę w Austrii, obciąży on swojego klienta austriackim podatkiem VAT.
  • Przykład 19: W przypadku usług księgowych świadczonych przez firmę bułgarską na rzecz klienta biznesowego mającego siedzibę w Austrii należy naliczyć austriacki podatek VAT. Jeżeli dostawca bułgarski nie ma siedziby w Austrii, austriacki klient będzie rozliczał się z podatku VAT zgodnie z mechanizmem odwrotnego obciążenia.
  • Przykład 20: Fiński podatek VAT musi zostać naliczony (przez klienta korzystającego z procedury odwrotnego obciążenia), gdy usługi prawne są świadczone przez polską firmę na rzecz klienta, którego miejsce prowadzenia działalności znajduje się w Szwecji, ale świadczone są na rzecz stałego miejsca prowadzenia działalności klienta w Finlandii.
  • Przykład 21: Usługi reklamowe świadczone przez włoską firmę na rzecz organu publicznego w Hiszpanii, który ze względu na wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów jest zidentyfikowany do celów podatku VAT, podlegają opodatkowaniu w Hiszpanii przy użyciu mechanizmu odwrotnego obciążenia.
• Usługi B2C [Artykuł 45 Dyrektywy VAT].
  • Przykład 22: W przypadku usług konsultacyjnych świadczonych przez dostawcę z siedzibą w Lizbonie na rzecz klienta prywatnego zamieszkałego w Danii należy naliczyć portugalski podatek VAT.
  • Przykład 23: Dostawca z siedzibą w Grecji będzie musiał naliczyć grecki podatek VAT klientowi biznesowemu z siedzibą w Rumunii, który nabywa usługi prawne do wykorzystania w celach prywatnych.

Jednakże w celu zapewnienia, że ​​wpływy z podatku VAT będą przysługiwać państwu członkowskiemu konsumpcji, wprowadzono kilka wyjątków  wprowadzono:

• Usługi B2C świadczone przez pośrednika są opodatkowane w miejscu, w którym podlega opodatkowaniu główna transakcja, w której pośrednik bierze udział [Artykuł 46 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 24: Prywatny właściciel domku letniskowego w Francuz, który chce przewieźć meble do swojego domu w Szwecji, może zwrócić się do pośrednika o znalezienie firmy, która zajmie się przeprowadzką. Niezależnie od tego, gdzie ma siedzibę pośrednik, francuski podatek VAT będzie należny od prowizji, ponieważ miejscem opodatkowania wewnątrzwspólnotowego transportu towarów jest miejsce rozpoczęcia.
• Usługi B2B i B2Czwiązane z nieruchomościami są opodatkowane w miejscu, w którym znajduje się nieruchomość [Artykuł 47 Dyrektywy VAT].
  • Przykład 25: Architekt mieszkający we Francji, zatrudniony do zaprojektowania domku letniskowego w Hiszpanii, obciąży swojego klienta hiszpańskim podatkiem VAT.
  • Przykład 26: Gość zatrzymujący się w hotelu w Nikozji będzie musiał zapłacić cypryjski podatek VAT od zakwaterowania w hotelu.

→ Objaśnienia dotyczące przepisów UE dotyczących podatku VAT dotyczące miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami, które wchodzą w życie w 2017 r. Niniejsze uwagi nie są prawnie wiążące wiążące.

• Transport pasażerski B2B i B2C jest opodatkowany według pokonanych odległości [Artykuł 48 Dyrektywy VAT].
  • Przykład 30: Cena biletu autobusowego na podróż z Polski do Francji przez Niemcy będzie obejmować polski, niemiecki i francuski podatek VAT, proporcjonalnie do odległości przejechanych w każdym z tych krajów. Jeżeli podróż przebiega przez Szwajcarię, nie będzie podatku VAT UE od pokonanych odległości w tym kraju, ponieważ Szwajcaria nie jest członkiem UE.
• Transport towarów B2C, inny niż transport wewnątrzwspólnotowy, jest opodatkowany zgodnie z pokonanymi odległościami [Artykuł 49 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 31: W przypadku towarów transportowanych dla klienta prywatnego z Paryża do Marsylii, firma realizująca transport musi naliczyć francuski podatek VAT niezależnie od tego, gdzie ma siedzibę.
• Wewnątrzwspólnotowy transport towarów B2C (towary wysyłane z jednego państwa członkowskiego i przywożone do innego) jest opodatkowany w miejscu wyjazdu [Artykuł 50 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 32: Dla towarów przewożonych z Niemiecwiele do Francji dla klienta prywatnego, niemiecki podatek VAT musi zostać naliczony od transportu niezależnie od tego, gdzie ma siedzibę firma wykonująca transport lub klient.
• Usługi pomocnicze B2C do transportu towarów, takie jak usługi załadunku i rozładunku, są opodatkowane w państwie członkowskim, w którym te usługi są fizycznie wykonywane [artykuł 54 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 33: Duńska firma rozładowuje ciężarówkę w Rotterdamie dla osoby prywatnej, dostawca będzie musiał naliczyć holenderski podatek VAT.
• Usługi B2B w zakresie wstępu na wydarzenia kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe i podobne będą opodatkowane w miejscu, w którym te wydarzenia faktycznie się odbywają [Artykuł 53 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 34: Kiedy irlandzka firma w celach biznesowych płaci za wstęp do opery w Weronie, bilet będzie zawierał włoski podatek VAT. Dotyczy to zarówno biletu kupionego online, jak i w kasie biletowej.
  • Przykład 35: W przypadku konferencji zorganizowanej w Sztokholmie dla uczestników płacących opłatę za udział, naliczany jest szwedzki podatek VAT.
  • Przykład 36: Praca nad sporządzeniem raportu naukowego przez Uniwersytet Koloński dla firmy farmaceutycznej w Danii będzie podlegać duńskiemu podatkowi VAT i będzie rozliczana przez duńską firmę (ponieważ nie jest to usługa związana z wstępem na wydarzenie). Usługa ta będzie zamiast tego opodatkowana zgodnie z ogólną zasadą Artykułu 44.
• Usługi B2C dotyczące działalności kulturalnej, artystycznej, sportowej, naukowej, edukacyjnej, rozrywkowej i podobnej będą opodatkowane w miejscu, w którym te działania faktycznie mają miejsce [Artykuł 54 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 37: Bilet zakupiony przez turystę jadącego do Hiszpanii na mecz piłkarski rozgrywany w Madrycie będzie zawierał hiszpański podatek VAT.
  • Przykład 38: Student mieszkający w Antwerpii, który uczęszcza na kurs zarządzania w szkole biznesu w Hadze, zostanie obciążony holenderskim podatkiem VAT.
• Usługi restauracyjne i cateringowe B2B i B2C, inne niż te świadczone na pokładach statków, samolotów lub pociągów w trakcie przewozu pasażerów na terenie UE, są opodatkowane w miejscu, w którym usługi są fizycznie wykonywane [Artykuł 55 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 39: Goście jedzący w restauracji w Paryżu zostaną obciążeni francuskim podatkiem VAT.
  • Przykład 40: Firma, która obsługuje wydarzenie we Florencji, zapewniając jedzenie i napoje, które przygotowuje i serwuje gościom, musi naliczyć włoski podatek VAT od usług, niezależnie od miejsca, w którym ma siedzibę.
• Kiedy usługi restauracyjne i cateringowe B2B i B2C są świadczone na pokładzie statków, samolotów lub pociągów w trakcie części podróży pasażerskiej transport realizowany na terenie UE, podatek jest płacony w miejscu rozpoczęcia transportu [Artykuł 57 Dyrektywy VAT].
  • Przykład 41: Posiłek serwowany w restauracji na pokładzie promu płynącego z Helsingor (DK) do Helsingborg (SE) (lub dowolnego portu UE) podlega duńskiemu podatkowi VAT.
• Krótkoterminowy wynajem środków transportu B2B i B2C  jest opodatkowany w miejscu, w którym środek transportu jest faktycznie udostępniany klientowi [Artykuł 56 Dyrektywy VAT]. Krótkoterminowy obejmuje ciągłe posiadanie lub użytkowanie środka transportu przez okres nie dłuższy niż 30 dni lub, w przypadku statków, nie dłuższy niż 90 dni.
  • Przykład 42: Belg, na wakacjach lub w interesach, w krajach bałtyckich, przybywa na lotnisko w Rydze i odbieraw przypadku wynajęcia samochodu na dwa tygodnie, od wynajmu zostanie naliczony łotewski podatek VAT.
  • Przykład 43: W przypadku łodzi wynajętej na Sardynii na 2 miesiące, wynajem będzie podlegał włoskiemu podatkowi VAT niezależnie od tego, kto wynajmuje łódź i dokąd się udaje.
• Usługi świadczone drogą elektroniczną  przez dostawców mających siedzibę w państwie trzecim na rzecz osób niebędących podatnikami (B2C)  mających siedzibę w UE, muszą być opodatkowane w miejscu zamieszkania lub stałego adresu klienta [Artykuł 58  Dyrektywy VAT]
  • Przykład 44: Jeśli osoba prywatna zamieszkała w Szwecji korzysta z japońskiej biblioteki online, szwedzki podatek VAT będzie musiał zostać zapłacony od kwoty pobieranej przez japońską firmę.
• Usługi radiowe i telewizyjne i usługi telekomunikacyjne, świadczone przez dostawców mających siedzibę w państwie trzecim na rzecz klientów niebędących podatnikami (B2C) w UE, podlegają opodatkowaniu w miejscu, w którym klient indywidualny faktycznie korzysta z usługi i czerpie z niej korzyści [art. 59b  Dyrektywa VAT]
  • Przykład 45: Francuski klient prywatny korzystający ze szwajcarskiego operatora telekomunikacyjnego, korzystający ze swojego telefonu komórkowego we Francji, zostanie obciążony francuskim podatkiem VAT. Podczas korzystania z telefonu komórkowego podczas wakacji w Grecji, od połączeń wykonywanych z Grecji zostanie naliczony grecki podatek VAT.
  • Przykład 46: Kiedy osoba prywatna mieszkająca w Barcelonie płaci amerykańskiej firmie za dostęp do amerykańskich kanałów, będzie musiała zapłacić hiszpański podatek VAT od otrzymanych usług nadawczych.

Usługi B2C, takie jak usługi reklamowe , usługi konsultantów i prawników, usługi finansowe ,telekomunikacja usługi, usługi nadawcze i usługi świadczone drogą elektroniczną są opodatkowane w miejscu, w którym klient ma siedzibę, pod warunkiem że klient ma siedzibę w kraju spoza UE [Artykuł 59 VAT Dyrektywa].

• Przykład 47: Gdy węgierska firma sprzedaje program antywirusowy do pobrania za pośrednictwem swojej witryny internetowej osobom prywatnym zamieszkałym w Australii, na Węgrzech nie będzie należny podatek VAT.
• Przykład 48: Usługi świadczone przez belgijskiego prawnika profesorowi z USA nie będą podlegać podatkowi VAT w Belgii.

Aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu, nieopodatkowaniu lub zakłóceniu konkurencji, państwa członkowskie mogą zdecydować o przeniesieniu miejsca świadczenia usług, które są wykonywane w UE lub poza nią, na swoje terytorium lub poza nim, gdy zgodnie z efektywnym wykorzystaniem i korzystaniem  z usługi różni się ono od miejsca świadczenia określonego przez przepisy ogólne, przepisy dotyczące wynajmu środków transportu lub określone usługi B2C dla klienta spoza UE [artykuł 59a  Dyrektywa VAT]

• Przykład 49: Usługi reklamowe świadczone przez firmę w Norwegii na rzecz firmy z USA są zazwyczaj opodatkowane w miejscu, w którym ma siedzibę klient, i nie obowiązuje w nich podatek VAT UE. Jednakże, jeśli media wykorzystywane do kampanii reklamowej znajdują się w Państwie Członkowskim, to Państwo Członkowskie może zdecydować, że VAT jest należny na jego terytorium, korzystając z zasady efektywnego wykorzystania i korzystania.
• Przykład 50: Niemiecka firma świadczy szwedzkiej firmie usługę transportu towarów z USA do Chin. Mimo że transport odbywa się całkowicie poza UE, dostawa ta podlega opodatkowaniu w Szwecji, w miejscu, w którym klient ma siedzibę. Szwecja może skorzystać z zasady efektywnego wykorzystania i korzystania, aby uniknąć opodatkowania takiego transportu odbywającego się poza jej terytorium i poza UE.

Każde Państwo Członkowskie jest odpowiedzialne za wdrożenie zasady efektywnego wykorzystania i korzystania. Sposób wykorzystania przepisu musi zostać zweryfikowany przez zainteresowane państwo członkowskie.

Niektóre dalsze wyjątki zostaną wprowadzone lub zostaną wprowadzone zmiany do istniejących wyjątków:

• od 1 stycznia 2013 r.: długoterminowe zatrudnianie B2C środki transportu> będą opodatkowane w miejscu, w którym klient prywatny ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykle przebywa [Zmiana artykułu 56 Dyrektywy VAT] z wyjątkiem przypadków, gdy dostawca łodzi rekreacyjnej ma siedzibę w tym samym Państwie członkowskim, w którym oddaje łódź do dyspozycji klienta.
  • Przykład 51: Austriacki podatek VAT musi zostać zapłacony za wynajęty samochód z dowolnego miejsca w UE, gdy osoba prywatna zamieszkała w Wiedniu wynajmie go na sześć miesięcy.
  • Przykład 52: Gdy łódź rekreacyjna jest wynajmowana przez mieszkańca Niemiec ze Szwecji do użytku przez cały rok, należy naliczyć niemiecki podatek VAT. Jednakże, jeśli łódź jest faktycznie oddana do dyspozycji klienta w Szwecji przez dostawcę mającego tam siedzibę, należny będzie szwedzki podatek VAT.
• od 1 stycznia 2015 r.: Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i świadczone drogą elektroniczną B2Cbędą opodatkowane w miejscu, w którym klient prywatny ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykle przebywa [Zmiana artykułu 58 Dyrektywy VAT]
  • Przykład 53: Gdy hosting internetowy jest dostarczany klientowi prywatnemu mieszkającemu w Lizbonie, portugalski podatek VAT musi zostać naliczony niezależnie od tego, czy dostawca ma siedzibę w Portugalii, w innym państwie członkowskim UE czy poza UE.
  • Przykład 54: Grecki podatek VAT jest należny od korzystania z telefonu komórkowego przez klienta prywatnego mieszkającego w Atenach.
  • Przykład 55: Usługi nadawcze świadczone klientowi prywatnemu w Helsinkach będą zawierać fińskie VAT.

Import towarów

Gdy towary są importowane z krajów lub terytoriów spoza UE, miejsce importu jest ustalane na podstawie tego, gdzie towary znajdują się w punkcie wejścia do UE.

• Import jest zasadniczo opodatkowany w państwie członkowskim, do którego towary przybywają [Artykuł 60 Dyrektywy VAT].
  • Przykład 56: holenderski podatek VAT musi zostać zapłacony od oleju z Rosji, gdy dotrze on do Rotterdamu, gdzie zostanie zgłoszony do urzędu celnego.
• Jeśli po wjeździe towary zostaną objęte zawieszającą procedurą celną lub podobnymi ustaleniami, import nastąpi w państwie członkowskim, w którym towary opuszczą tę procedurę lub ustalenia [artykuł 61 dyrektywy VAT].
  • Przykład 57: W przypadku towarów konsumpcyjnych, które po wprowadzeniu do UE w Polsce są objęte procedurą tranzytu do momentu ich ostatecznego przeznaczenia w Holandii, gdzie towary opuszczają strefę celną, należny będzie holenderski podatek VAT.